Команда юристов — Русслидсюрист пишет Вам. Мы рассказываем свой опыт и знания, которого в совокупности у нас больше 43 лет, это дает возможность нам давать правильные ответы, на то, что может потребоваться в различных жизненных ситуациях и в данный момент рассмотрим — Разница При Возврате Билетов В Командировочном Отчете. Если в Вашем случае требуется мгновенный ответ в вашем городе или же онлайн, то, конечно, в этом случае лучше воспользоваться помощью на сайте. Или же спросить в комментариях у людей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Дело в том, что специалисты Минфина России считают, что сбор за возврат билета нельзя отнести к командировочным расходам. Такой вывод содержится в письме от 18.07.2020 № 03-11-06/2/41888. В этом письме разъяснения даны для компании на «упрощенке», но они применимы и для организаций на общей системе. Ведь порядок учета командировочных расходов при УСН и ОСН один и тот же (подп. 13 п. 1 ст. 346.16, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Приведем аргументацию чиновников.
По мнению специалистов Минфина России, организации вправе при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывать расходы в виде штрафов за возврат билетов транспортной организации. Естественно, при условии, что такие расходы соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть документально подтверждены, экономически оправданны и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.
Логика проста
Следует отметить, что при возникновении споров с проверяющими компаниям удается в суде доказать правомерность учета рассматриваемых затрат в составе командировочных расходов. В качестве примера можно привести спор, рассмотренный ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 09.07.2009 по делу № А21-6746/2008.
Расходы связанные с отменой командировки, считаем, логично включать в состав командировочных расходов по направлениям (Дт 23, 91, 92, 93) 6 . Хотя Минфин в письме от 05.12.2005 г. № 31-34000-20-10/26183 рекомендовал отражать их в составе прочих расходов операционной деятельности (Дт 94).
Если командировка отменяется, то в день ее отмены так и не командированный работник может вернуть только суточные. Все остальное, уже потраченное на транспортные билеты, бронирование гостиницы, работник сможет вернуть только спустя какое-то время и не в полной сумме (после возврата билетов/аннулирования бронирования, дождавшись их компенсации).
Отменяем командировку
По налогу на прибыль объект обложения определяем от суммы финансового результата до налогообложения, рассчитанного по правилам бухучета (нормы НКУ никаких командировочных разниц не предусматривают). Так что абсолютно все расходы по отмененной командировке, подтвержденные документально, сформируют у предприятия базу обложения налогом на прибыль.
Рассмотрев различные ситуации и типичные ошибки, отметим, что при кажущейся простоте такой хозяйственный факт, как направление работника в командировку, может на практике вызывать немало вопросов и далеко не все из них в настоящее время являются надлежащим образом урегулированными.
Командировкой признается разовая поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок, в которой он выполняет служебное поручение вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Служебные поездки сотрудников, работа которых носит разъездной характер, нельзя относить к командировкам (ст. 166 ТК РФ, п. 3 Положения).
Ошибочное включение в состав расходов затрат по командировке иностранца, временно проживающего в России
Важно отметить, что правильная формулировка служебного задания поможет снизить или вовсе исключить эти риски. Например, в самой формулировке можно заложить возможность отрицательного результата: вместо «выполнить» указать «оценить возможность выполнения работ и при наличии такой возможности выполнить». В таком случае, даже если работы не будут произведены, служебное задание будет выполнено.
Утвержденный авансовый отчет — по форме АО-1 или самостоятельно разработанной форме — с приложенными к нему документами, подтверждающими произведенные в интересах фирмы расходы, будут служить основанием для отражения этих трат в бухгалтерском учете.
Суточные не ограничены законодательством, и каждая коммерческая организация вправе установить их размер внутренним актом. При этом нужно помнить, что существует лимит, свыше которого необходимо рассчитывать НДФЛ и удерживать его с работника, а также начислять страховые взносы. В 2020-2020 годах этот лимит равен 700 руб. в сутки для командировок по России и 2 500 руб. — для загранкомандировок.
Учет командировочных расходов: расчет и оформление
Многие компании и ИП в процессе своей деятельности сталкиваются с необходимостью отправить сотрудников в поездку вне места постоянной работы с целью выполнения определенных поручений. Такая поездка называется командировкой (ст. 161 ТК РФ). При этом работодатель обязан сохранить за командированным работником его рабочее место, средний заработок, а также возместить понесенные им издержки, перечень которых установлен законодательством.
Зачастую возникают обстоятельства, которые могут препятствовать дальнейшему выполнению служебного задания. В таких случаях необходимо правильно осуществить операцию документального оформления отмены или переноса командировки.
Причины
- По кредиту соответствующих счетов аналитического учета 0 208 00 000 и дебету счетов 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 0 401 20 200 «Расходы экономического субъекта» отражаются принятые к бухгалтерскому учету суммы затрат на основании авансового отчета по форме 0504049, утвержденного руководителем и приложенных к нему оправдательных документов.
- Возврат остатков подотчетных сумм должен быть отражен по кредиту счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счетов 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства», 0 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения».
Учет комиссии за возврат билета – пример
- По КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» отражается оплата купленных через подотчетного работника проездных билетов к месту командировки и назад к постоянному месту работы, приобретенных для сотрудников, направленных в служебную поездку по контракту (договору).
- По подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ отражается компенсация сотрудникам затрат, понесенных ими во время командировки.
- По КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» отражается компенсация расходов по командировке в случаях, когда работники пользовались услугами общественного транспорта.
- На КВР 853 «Уплата иных платежей» (в увязке с подст. 293 КОСГУ) отражаются затраты на оплату пеней и штрафов, в т.ч. затрат на уплату штрафов за несоблюдение условий договоров по оказанию услуг, выполнению работ и поставке товаров.
Сразу скажем, что, согласно официальным разъяснениям, расходы, связанные с командировками, в том случае если по сложившимся обстоятельствам поездка не состоялась, нельзя учитывать в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Главное финансовое ведомство настаивает на том, что расходы могут быть учтены только по состоявшимся командировкам (письмо от 06.05.06 № 03-03-04/2/134). Поэтому следует иметь в виду, что при включении затрат на отмененную командировку в состав прочих расходов не исключены споры с налоговыми органами. Правда, по нашему мнению, хотя на текущий момент судебная практика по подобным вопросам и отсутствует, однако есть все шансы отстоять правомерность учета таких расходов.
Все эти затраты являются непроизводственными. В бухгалтерском учете их относят к прочим расходам (ПБУ 10/99). Для признания же затрат в налоговом учете необходимо, чтобы они были экономически оправданны. Однако в этом случае трудно связать расходы по отмененной командировке с получением прибыли.
Сотрудник в командировке заболел
Сбор за возврат билета и невозвращаемые сборы. В стоимость авиа- и железнодорожных билетов входят разные сборы, которые при отказе пассажира от поездки перевозчик не возвращает. Например, сбор за оформление билета на бумаге, топливный, сервисный или комиссионный сбор.
Следует отметить, если сотрудник может представить все документы о том, что он направляется в командировку, достаточным будет наличие одного из документов: только распечатанный электронный билет или же талон на посадку в транспортное средство.
Пример отражения данной операции в бухгалтерском учете
Для получения вычета билет нужно зарегистрировать в книге покупок на дату утверждения авансового отчета. В графе дата и номер счета-фактуры записывается номер билета и дата его оформления. Эта дата может относиться и к прошлому налоговому периоду.
5. НДС в авиабилетах и в авансовом отчете
Маршрут/квитанция (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок), являющаяся неотъемлемой частью электронного билета, содержит, в частности, сведения о пассажире, наименование и (или) код перевозчика, номер рейса, дату и время его отправления, наименование аэропортов/пунктов отправления и назначения для каждого рейса, тариф, стоимость и т.п.
