Акт Документальной Проверки О Хищении Денежных Средств

Каждое предприятие может самостоятельно разработать акт ревизии денежных средств и применять его при проверке кассы. Очень часто бланк ИНВ-15 является качественным шаблоном для разработки самостоятельного бланка акта ревизии денежных средств в кассе.

Кто проводить ревизию кассы

Ревизия кассы – важный инструмент соблюдения кассовой дисциплины и контроля работников кассы. Важность ее проведения нельзя переоценить. Это касается не только юридических лиц, но и индивидуальных предпринимателей. Если инвентаризация проводится грамотно и регулярно, она благотворно влияет на дисциплину работников, климат в коллективе и соблюдение требований законодательства.

Понятие акт ревизии кассы

Акт ревизии составляется ревизионной комиссией на основании результатов проведенной проверки кассы. Это связанно с большой ответственность за оборот денежных средств и других ценностей., которые находятся в кассе предприятия и требованиями законодательства. Ревизионная комиссии, назначается руководителем предприятия путем издания приказа. После издания приказа на проведения ревизии кассы предприятия он должен быть доведен до всех членов комиссии, а так же председателя комиссии. Для того, что бы убедиться, что все члены комиссии ознакомлены с приказом, то они должны проставить свою подпись в конце приказа.

• административно-управленческий персонал;
• бухгалтерские работники;
• работники службы безопасности и другие специалисты (экономисты, юристы, инженеры, техники и т. д.);
• представители службы внутреннего аудита компании, сторонние специалисты (например, сотрудники независимых аудиторских организаций и др.).

Когда проводится инвентаризация кассы

Действущее законодательство также устанавливает иные случаи обязательной инвентаризации. Например, при продаже предприятия как имущественного комплекса (ст.561 ГК РФ). Помимо этого, руководство компании может дополнить законодательный список. Допустим, предусмотреть в ЛНА обязательную ежеквартальную ревизию кассы. Все указанные случаи являются основанием для плановых проверок.

Кто проводит инвентаризацию кассы

В ситуации, когда в штате числится всего один сотрудник, приказ о назначении инвентаризационной комиссии не издается. Создание такой комиссии подразумевает наличие в ее составе не менее 2-х человек – председателя и членов ( п.2.3 и п.2.4 Методических указаний № 49 ). Поэтому в организации, в которой числится только директор, инвентаризационную комиссию сформировать не получится.

• Акт о проверке наличных денежных средств кассы может стать основанием к штрафу сотрудника (при внутренней проверке) или всей организации (при проверке налоговой инспекцией).
• УТВЕРЖДАЮ
• ____________________________
• (должность руководителя)
• ____________________________
• (Наименование предприятия)
• ____________________________
• (подпись)
• «__»____________ 20__ года

Инвентаризация

Ревизия кассы – важный инструмент соблюдения кассовой дисциплины и контроля работников кассы. Важность ее проведения нельзя переоценить. Это касается не только юридических лиц, но и индивидуальных предпринимателей. Если инвентаризация проводится грамотно и регулярно, она благотворно влияет на дисциплину работников, климат в коллективе и соблюдение требований законодательства.

Что такое ревизия кассы

• название компании, ИНН, код организации согласно ОКПО, название структурного филиала, если инвентаризация выполняется в нем;
• наименование ККМ, ее заводской номер, а также номер регистрации;
• номер документа, дату и время, когда он был составлен;
• таблица, где указывается, сколько в действительности денежных средств есть в кассе.

Заявления в полицию принимаются круглосуточно, без праздников и выходных дней. Обязанность по приему сообщений граждан возлагается на дежурного сотрудника, который не может отказать в приеме жалобы, кроме как в случаях анонимности сообщения. Полицейский, который регистрирует обращение, не будет проверять обстоятельства кражи, только вашу персональную информацию.

Хищение в форме кражи (ст. 158 УК РФ) свидетельствует о посягательстве на чужое имущество. Это тайные действиям по изъятию вещи, на которую у преступника нет законных прав. Состав преступления есть только в случае отсутствия согласия собственника на подобное отчуждение.

Содержание статьи

Если сотрудник в итоге появляется на рабочем месте, то уже он должен в письменном виде изложить причины и мотивы своего поступка. Также перед ним ставится вопрос о возмещении причиненного ущерба. Если работник сознался в совершении кражи, он может подписать соглашение о компенсации потерянных компанией средств. В случае отказа единственным вариантом остается обращение в суд.

В свою очередь, выделяются три вида хищений учтенных денежных средств:
1) хищение денежных средств при начислении и выплате денежного довольствия военнослужащим, заработной платы работникам и других выплат;
2) хищение денежных средств, предназначенных для приобретения материальных ценностей;
3) хищение денежных средств, предназначенных для перечисления по принадлежности через счета в учреждениях Банка России и органах федерального казначейства.
Хищения денежных средств при начислении и выплате денежного довольствия, зарплаты и других выплат осуществляются следующими способами:
а) необоснованно начисляется денежное довольствие военнослужащим, а затем излишне начисленные суммы изымаются и присваиваются. Так, например, в раздаточную ведомость вместо вакантных должностей вписываются вымышленные фамилии, подписи за получение денег подделываются начальником финансовой службы либо другим лицом по его просьбе. Возможно и так, что включенные в раздаточную ведомость подставные лица сами получают денежные средства под роспись у должностного лица финансовой службы, который в хищении может и не участвовать. Полученные таким образом денежные средства они полностью или частично передают организатору хищения.
В целях сокрытия хищения, совершаемого путем включения вымышленных фамилий офицеров, прапорщиков и военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в раздаточные ведомости, расхитители прилагают к ведомостям вторичные контрольные документы — контрольные талоны из расчетных книжек, на основании которых производится выплата денежного довольствия конкретному военнослужащему. Контрольные талоны являются документами строгого учета и поэтому могут похищаться по договоренности с лицом, ответственным за их выдачу в довольствующем финансовом органе, либо «утрачиваются» кем-либо из расхитителей. Возможны такие случаи использования контрольных талонов из расчетных книжек уволенных в запас военнослужащих или талонов из обревизованных дел.

ВОЕННОЕ ПРАВО

Хищение может совершаться как в соучастии с лицом, которому начисляются денежные средства, так и без него. При хищении денежных средств, предназначенных для оплаты служебных командировок, расхитители прибегают к нескольким способам, например:
— оформляют подложные командировочные удостоверения, по которым начисляют и изымают деньги;
— вносят в подлинные предписания подлоги в сторону увеличения продолжительности командировки, составляют и пересоставляют авансовые отчеты на подотчетных лиц;
— одновременно оформляют несколько командировочных предписаний на одну командировку (на одно лицо).
Хищения денежных средств вышеуказанными способами могут совершаться начальником финансовой службы, бухгалтером и иными должностными лицами бухгалтерии. Если в хищении участвуют командированные лица, то они делают отметки в пунктах следования сразу на нескольких командировочных предписаниях.
Чаще расхитители изымают денежные средства, хранящиеся в денежном ящике (кассе) воинской части. В денежный журнал воинской части вносятся изменения, связанные с бездокументальной проводкой по графе денежного журнала «расход кассы». Хищение может производиться также путем бездокументального списания изъятой денежной суммы с денежного ящика в графу «подотчетные суммы» с соответствующей разноской в книге подотчетных сумм. Для вуалирования такого хищения расхитители производят дальнейшее запутывание учета в делах финансовой службы. Материально ответственное лицо, похитившее денежные средства, обычно объясняет образовавшуюся недостачу наличных денег как следствие кражи, халатного отношения к приему, хранению, выдаче денежных сумм. Иногда организуется поджог кассы или инсценировка хищения архива с документами.
При выявлении хищений наличных кассовых денежных средств в воинских частях необходимо учитывать следующее. Казначейское исполнение бюджета основывается на принципе единства кассы, что определяет безналичную форму бюджетных средств: они находятся на едином счете федерального бюджета в Банке России и учитываются на лицевых счетах воинских частей*(4). Наличные денежные средства воинские части получают с лицевых счетов, открытых в органах федерального казначейства*(5).
Для обеспечения воинских частей и учреждений наличными денежными средствами орган федерального казначейства получает в подразделении расчетной сети Центрального банка Российской Федерации, а в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций — в определяемой в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитной организации, необходимое количество денежных чековых книжек для получения наличных денег со счета, открытого органу федерального казначейства в банке на балансовом счете N 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям» (далее — счет органа федерального казначейства N 40116).
Таким образом, при выявлении фактов прямого изъятия денежных средств следует учитывать, что выдача наличных денег кредитными организациями, органами казначейства воинским частям производится только по именным денежным чекам, т.е., получить деньги из кредитной организации, органа казначейства могут только лица, на которых оформлен чек (начальник финансовой службы воинской части, казначей или другое лицо, на имя которого заполнен чек).
Указанные работники получают по чекам наличные деньги, но в кассу (денежный ящик) иногда их не сдают и не приходуют, т.е. эти деньги не учитываются по денежному журналу. Для сокрытия совершенного хищения расхитители уничтожают корешок чека, изменяют записи в денежном журнале, составляют подложные платежные поручения о якобы переведенных денежных средствах различным организациям, в доход государству и т.п. на сумму, равную сумме, полученной со счета в кредитной организации, органе казначейства, но неоприходованной. В итоге подобная операция по учету воинской части отражается в виде перечисления денег безналичным порядком соответствующим организациям или в учреждение Банка России, орган казначейства с тем, чтобы при ревизии финансовой службы воинской части третий экземпляр платежного поручения, хранящийся в делах части, соответствовал якобы законно произведенной операции.
Напротив, в отличие от хищения чужого имущества с использованием служебного положения злоупотребление должностными полномочиями из корыстной заинтересованности образуют такие деяния должностного лица, которые либо не связаны с изъятием чужого имущества (например, получение имущественной выгоды от использования имущества не по назначению), либо связаны с временным и (или) возмездным изъятием имущества.
Основным способом выявления хищений и злоупотреблений в финансовой службе воинской части является назначение документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности воинской части.
Ревизии и проверки проводятся начальниками финансовых инспекций, штатными инспекторами (ревизорами). Для проведения ревизий и проверок могут привлекаться другие должностные лица, имеющие достаточный практический опыт, хорошо знающие войсковое (корабельное) хозяйство, руководящие документы, регламентирующие хозяйственную деятельность. В этих случаях они выполняют обязанности штатных инспекторов (ревизоров) и пользуются правами, установленными для них.
К участию в ревизиях и проверках хозяйственной деятельности привлекаются члены внутренних проверочных комиссий и органов общественного контроля.
Основным методом проведения документальной ревизии является проверка законности и достоверности совершенных хозяйственных операций по подлинным учетным документам за весь период, прошедший с начала проведения предыдущей ревизии или за больший срок, установленный должностным лицом, назначившим ревизию, а также проверка соответствия наличия материальных средств учетным данным. На проверенных в процессе ревизии приходно-расходных документах обязательно ставится специальная печать (штамп) инспектора (ревизора).
Проверка законности и достоверности операций по службе производится в сочетании с проверкой фактического наличия материальных средств и бланков строгого учета, анализом целесообразности произведенных хозяйственных операций и общего состояния хозяйственной деятельности.

АРМИЯ РОССИИ

Конкретно механизм преступных действий расхитителей может быть следующим. Как известно, финансирование детских учреждений (ясли, сады, детские дома отдыха) осуществляется из двух источников: взносы родителей и дотация довольствующего органа. Расхитители при планировании на последующий период превышают необходимую сумму дотации по соответствующей статье и уменьшают поступление взносов от родителей. Часть необоснованно истребуемой суммы финансирования изымается и присваивается, а поступившие взносы от родителей сверх плана, как уже было сказано, не оприходуются и также присваиваются. В этих целях вносятся материальные подлоги в квитанции, в которых указывается меньшая сумма по сравнению с поступившей от родителей фактически.
Расхитители обычно действуют в группе, используя для сокрытия хищения нерегулярность посещения детьми детских учреждений. В целях сокрытия хищения фабрикуются также справки о доходе родителей, вносятся соответствующие изменения в книгу учета детей детского сада, в табель ежедневной посещаемости детей.
Хищение денежных средств, поступающих за пользование жилыми фондами, осуществляется также путем их неоприходования и выдачи недостоверных квитанций плательщикам.
Хищение денежных средств, подлежащих оприходованию на определенные виды переходящих сумм, таких как налоги и другие поступления для перечисления по принадлежности, осуществляется путем внесения подлогов в расходные ведомости, в которых уменьшаются фактически взысканные суммы по налогам и сборам и соответственно уменьшаются общие итоги суммы налогов в раздаточных ведомостях, а затем в денежном журнале фиксируется меньшая сумма по налогам и сборам и большая сумма выплаченной зарплаты и денежного довольствия. Часть средств, поступающих в возмещение причиненного материального ущерба, расхитители похищают путем уменьшения денежных сумм в книге взысканий и начетов, а при получении их от виновных в полном размере вносят подлоги в квитанции.
Анализ уголовных дел, расследованных в районах вооруженных конфликтов, контртеррористических операций за последние несколько лет, позволяет сделать вывод о том, что основными видами хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами воинских частей Вооруженных Сил Российской Федерации в районах вооруженного конфликта, в зависимости от способа хищения были следующие:
1) получение должностным лицом денежных средств путем обмана за сокрытие перед правоохранительными органами, вышестоящим командованием проступка (преступления), совершенного военнослужащим.
Так, С., являясь должностным лицом, будучи по роду служебной деятельности осведомленным об опоздании лейтенанта Б. из отпуска, решил обманным путем получить от последнего денежные средства в сумме 60 000 руб. якобы за решение в военной прокуратуре вопроса о прекращении в отношении его уголовного преследования, которое в действительности не осуществлялось*(1);
2) внесение должностным лицом инженерно-саперных подразделений, подразделений, выполняющих инженерно-саперные (минно-взрывные) работы, заведомо ложных сведений в обосновывающие документы — акты о результатах выполненных работ по обнаружению и обезвреживанию (уничтожению) взрывоопасных предметов.
В соответствии с приказами командира воинской части на территории Гудермесского района Чеченской Республики, а также на территории «винхоз Барт» и «винхоз Кошкельдинский» инженерно-саперной группы, возглавляемой подполковником М., было обнаружено и уничтожено 4 000 взрывоопасных предметов. В последующем подполковник М., преследуя корыстную заинтересованность — получение денежных средств за уничтожение боеприпасов, будучи должностным лицом, умышленно внес заведомо ложные сведения в обосновывающие документы — акты о результатах выполненных работ по обнаружению и обезвреживанию (уничтожению) взрывоопасных предметов. На основании представленных актов М. в кассе войсковой части получил денежные средства, причитающиеся за уничтожение взрывоопасных предметов, которые присвоил себе, после чего распорядился ими по своему усмотрению;
3) хищение денежных средств, зачисленных на вкладные книжки военнослужащих путем предоставления в полевые учреждения Банка России, органы федерального казначейства подложных документов (доверенности и т.д.) в целях получения денежных средств, причитающихся этим военнослужащим.
В результате указанных действий воинской части причиняется крупный ущерб, поскольку образуется задолженность по выплатам данным военнослужащим и военнослужащим, уволенным с военной службы, по чьим вкладным книжкам были получены денежные средства.
Так, капитан П. при помощи неустановленных следствием лиц оформил у старшего нотариуса Надтеречной ГНК А. фиктивную доверенность на получение от имени военнослужащих его части — К., М., У. и У. денег по их вкладным книжкам, после чего, действуя с определенной ему М. ролью, по полученной от П. фиктивно нотариально заверенной доверенности получил в полевом учреждении Банка России денежные средства, причитающиеся этим военнослужащим*(2).
Производство по делам указанной категории зачастую приостанавливается в связи с неустановлением лица, совершившего преступление, производством оперативно-розыскных мероприятий;
4) хищение денежных средств из касс воинских частей и комендатур путем составления ведомостей на выплату денежной компенсации за санаторно-курортное лечение на основании соответствующих медицинских справок на военнослужащих, которые уволены в запас.
В период с апреля по сентябрь 2003 г. врио помощника командира по финансово-экономической работе капитан Р., вступив в преступный сговор с полковником Ф. и действуя по предварительному сговору, при пособничестве помощника военного коменданта КТГ (комендантской тактической группы) и фельдшера, в период с апреля по сентябрь 2003 г. совершил 10 эпизодов хищений денежных средств на общую сумму 985 893 руб. 20 коп. из касс военной комендатуры Старопромысловского района г. Грозного и КТГ путем составления ведомостей по выплатам денежной компенсации за неиспользованное военнослужащими комендатуры и группы санаторно-курортное лечение и включения в указанные ведомости военнослужащих, уволенных в запас;
5) хищение денежных средств посредством получения неположенных денежных сумм за участие в контртеррористических операциях путем представления в суды исковых заявлений о взыскании денежных средств за участие в контртеррористических операциях по фиктивным документам. В последующем суды выносили неправосудные решения о взыскании выплат за участие в контртеррористических операциях.
7 июля 2005 г. были удовлетворены исковые требования прапорщика М., а также его жены, М., о взыскании с войсковой части денежного вознаграждения в размере 250 794 руб. 36 коп. за участие в контртеррористических операциях. В период прохождения военной службы прапорщиком М. на основании приказа командира части о фактическом участии в проведении контртеррористических операций за период с марта 2002 г. по сентябрь 2005 г. включительно в кассе части было получено денежное вознаграждение в размере 150 614 руб. 82 коп.
В октябре 2005 г. М., имея умысел на хищение денежных средств путем мошенничества, подготовил и представил в Ленинский районный суд г. Владикавказа исковые заявления от своего имени и имени своей жены М. о повторном взыскании с войсковой части денежных средств за участие в контртеррористических операциях за весь период их службы. Факт получения денежного вознаграждения по предыдущему решению суда М. скрыл, не указав его в исковых заявлениях.
Хищения денежных средств, предназначенных для различных выплат, приравненных к денежному довольствию и зарплате, возможны при выплатах пособий по временной нетрудоспособности, подъемного пособия, выходного пособия военнослужащим при увольнении с военной службы, при оплате командировочных денег, премиальных сумм, вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения, пошивочных денег за обмундирование и т.п. Так, при выплатах пособия по временной нетрудоспособности оно начисляется повторно за один и тот же платежный период или же необоснованно увеличивается его размер. Известны случаи использования подложных и старых архивных листков нетрудоспособности, чтобы на основании их начислять и присваивать денежные средства. В раздаточных ведомостях за необоснованно начисленные денежные суммы обычно расписываются расхитители либо иные лица по их просьбе.
При хищении подъемного пособия, выплачиваемого при перемещении военнослужащего по службе с переездом в другую местность, расхитители повторно начисляют денежные суммы на имя военнослужащего или членов его семьи, которым подъемное пособие уже выплачено. Чтобы тщательно и надежно завуалировать совершенное присвоение производится полное документальное оформление повторной выдачи пособия первичными оправдательными документами. Расхитители под каким-либо предлогом вторично истребуют у военнослужащего справки о проживании совместно с ним жены, детей и иных родственников, являющиеся основанием для повторной выплаты подъемного пособия. Составляется раздаточная ведомость, подделывается подпись, а начисленные денежные средства присваиваются. Хищение возможно также с участием лица, которому повторно начисляется пособие.
Согласно п. 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» от 27 декабря 2007 г. N 51 действия, состоящие в противоправном получении социальных выплат и пособий, денежных переводов, банковских вкладов или другого имущества на основании чужих личных или иных документов, подлежат квалификации по ст. 159 УК РФ как мошенничество путем обмана.
Если виновным указанные документы были предварительно похищены, то его действия должны быть дополнительно квалифицированы по ч. 1 ст. 325 УК РФ (если похищен официальный документ) либо по ч. 2 этой статьи (если похищен паспорт или иной важный личный документ).
Также как хищение чужого имущества в форме мошенничества надлежит оценивать действия, состоящие в получении социальных выплат и пособий, иных денежных выплат (например, предусмотренных законом компенсаций, страховых премий) или другого имущества путем представления в органы исполнительной власти, учреждения или организации, уполномоченные принимать соответствующие решения, заведомо ложных сведений о наличии обстоятельств, наступление которых, согласно закону, подзаконному акту и (или) договору, является условием для получения соответствующих выплат или иного имущества (в частности, о личности получателя, инвалидности, наличии иждивенцев, участии в боевых действиях, наступлении страхового случая), а также путем умолчания о прекращении оснований для получения указанных выплат*(3).